Prenesenie daňovej povinnosti (medecontractant)

Čo znamená prenesenie daňovej povinnosti (medecontractant)?

Vyhlásenie 'medecontractant' sa vyskytuje len medzi dvoma spoločnosťami pri prácach na nehnuteľnostiach. Na takejto faktúre podnikateľ alebo dodávateľ neúčtuje DPH. Na faktúru preto musíte uviesť nasledujúce ustanovenie:"Prenesenie daňovej povinnosti. Ak zákazník do jedného mesiaca od prijatia faktúry písomne nenamietne, má sa za to, že uznáva, že je zdaniteľnou osobou povinnou podávať periodické daňové priznania. Ak táto podmienka nie je splnená, zákazník vo vzťahu k tejto podmienke zodpovedá za zaplatenie dlžnej dane, úrokov a pokút." Zákazník uvedie faktúru v príslušných políčkach svojho periodického daňového priznania k DPH. Práce na nehnuteľnostiach zahŕňajú služby a dodávky, ako je výstavba, renovácia, dokončovacie práce, opravy atď., ktorých výsledok sa stáva nehnuteľným, teda ho nemožno oddeliť od budovy alebo pozemku.

Práce na nehnuteľnostiach

Príklad: vo vašich podnikových priestoroch sa inštalujú nové sanitárne zariadenia alebo si dáte umyť okná. Za bežných okolností musí dodávateľ na faktúre účtovať 21 % DPH. Ako zákazník-podnikateľ zaplatíte celú faktúru vrátane DPH a tá sa potom vysporiada prostredníctvom daňového priznania k DPH. V režime prenesenia daňovej povinnosti (medecontractant) to tak nie je! Tam dodávateľ fakturuje bez DPH. Je to výhoda, pretože nikto nemusí DPH predfinancovať. Účtovníctvo tieto faktúry spracuje tak, ako to správa DPH predpisuje vo formulároch daňového priznania. V praxi to robí zákazník, takže DPH sa 'prenáša z dodávateľa na zákazníka', odtiaľ aj názov.

Dôležité: vyhlásenie “prenesenie daňovej povinnosti” na faktúre je nevyhnutné! Ak chýba a DPH nebola účtovaná, pri kontrole zaplatíte pokutu aj DPH. Ak bola DPH pri prácach na nehnuteľnosti účtovaná a zaplatená, zákazník si ju nemôže nárokovať späť. Zákazník aj dodávateľ majú preto eminentný záujem na správnom uplatnení režimu “prenesenia daňovej povinnosti”.

Poznámka: toto pravidlo sa nevzťahuje na malé podniky oslobodené od DPH. Tie totiž nepodávajú periodické daňové priznania k DPH a nikdy si neodpočítavajú zaplatenú DPH.

Ak si nie ste celkom istí, či vaše činnosti spadajú pod režim ‘prenesenia daňovej povinnosti’ (medecontractant), určite sa obráťte na svoj príslušný úrad DPH. Nesprávne uplatnenie výnimky z DPH totiž môže viesť k pokutám. Zistite si preto, ktorý režim DPH sa na vaše podnikanie vzťahuje.