DPH

Čo znamená DPH? 

DPH je skratka pre daň z pridanej hodnoty (po holandsky: btw). Ide o nepriamu daň, ktorá sa počíta z obratu podniku, t. j. z každej jednotlivej predajnej transakcie. Nepriamu preto, lebo sa vyberá ako súčasť faktúry a štátu ju odvádza dodávateľ, ktorý faktúru vystavuje (časť DPH teda odvádza podnikateľ).

Ako funguje DPH?

Produkty a niektoré služby sa zvyčajne vyrábajú v reťazci. Predstavte si kus nábytku: nakúpi sa surové drevo, to sa potom poreže na píle, pustí sa doň stolár, surový kus môže ísť k čalúnnikovi, a tak hotové kreslo skončí u veľkoobchodníka a potom v obchode s nábytkom. Len málo firiem vykonáva všetky tieto kroky samo. Zvyčajne sa o každý medzikrok postarajú samostatní podnikatelia, z ktorých každý pridá určitú hodnotu. Každý z nich zas fakturuje ďalšiemu článku reťazca vrátane DPH. Všetci sú zdaniteľné osoby, ktoré prijatú DPH odvádzajú štátu. Nie celú, pretože si najprv môžu odpočítať DPH, ktorá bola na faktúre ich dodávateľa - predchádzajúceho článku. ‘V konečnom súčte’ teda platia DPH z hodnoty, ktorú sami pridali.

DPH, ktorú treba štátu za mesiac alebo štvrťrok skutočne zaplatiť, je rozdiel medzi daňou na výstupe, t. j. súčtom DPH zo všetkých faktúr vystavených podnikateľom, a odpočítateľnou DPH. Tá predstavuje súčet všetkých súm DPH na nákupných faktúrach dodávateľov tohto podnikateľa. Pridanú hodnotu je ťažké určiť pre každú položku, preto sa to robí tak, že sa všetky predaje znížia o všetky nákupy. Rozdiel je pridaná hodnota.

Daňové priznanie k DPH

Každá samostatne zárobkovo činná osoba a každá spoločnosť je povinná uvádzať na faktúrach DPH, až na niekoľko výnimiek. Opísaný systém DPH zabezpečuje, že v každom kroku sa zdaňuje len pridaná hodnota, pretože DPH z nákupov a služieb z predchádzajúcich krokov sa odpočíta.

Keďže každý podnikateľ a každá firma podáva daňové priznanie k DPH, reťazec je transparentný. DPH na vydanej faktúre je DPH, ktorú dlhujete štátu (záväzok); DPH na faktúre dodávateľa je odpočítateľná DPH, teda pohľadávka podnikateľa voči správcovi DPH. Vydaná faktúra je v zásade vyššia ako nákupná faktúra (alebo faktúry pri zložených produktoch). Daňové priznanie k DPH tento rozdiel zviditeľní, takže nikto neplatí pomerne priveľa DPH.

Kto napokon platí DPH?

Všetky spoločnosti, ktoré sa podieľajú na produkte, platia časť DPH, no zároveň si späť získavajú časť, ktorú zaplatili pri nákupoch. Napokon celú sumu DPH znáša koncový spotrebiteľ. Predajca na konci reťazca totiž účtuje celkovú predajnú cenu. Tá je súčtom všetkých nákupov v predchádzajúcich článkoch plus hodnoty pridanej posledným predajcom/dodávateľom. Koncový používateľ platí DPH z tejto celkovej sumy bez toho, aby si ju mohol uplatniť v nejakom ďalšom článku. Legislatíva DPH je zložitá, preto existuje množstvo osobitných pravidiel a dokonca aj oslobodení od DPH, napríklad pre malé podniky, ktoré DPH štátu odvádzať nemusia. Nesmú si však odpočítať DPH, ktorú zaplatili svojim dodávateľom! Mysleli by ste si, že DPH potom platia len súkromné osoby? Najmä, ale nielen oni. Napríklad ani neziskové združenia (VZW) nemajú nárok na odpočet DPH.