Oslobodenie od DPH

Čo znamená 'oslobodené od DPH'? 

Okrem niekoľkých zákonom stanovených výnimiek platia všetky samostatne zárobkovo činné osoby a spoločnosti DPH z predaja, ktorý uskutočňujú, teda z poskytnutých služieb a dodaného tovaru. Existujú však výnimky v závislosti od druhu transakcie – napríklad pri vývoze do zahraničia –, ale aj štrukturálne výnimky: oslobodenie od DPH z dôvodu povahy transakcií a služieb, ktoré podnikateľ/spoločnosť poskytuje.  

Oslobodenie na základe článku 44

Zdaniteľné osoby, ktoré vykonávajú transakcie uvedené v čl. 44 a 44 bis belgického zákona o DPH, nemusia účtovať DPH. Vystavujú preto doklady a faktúry bez DPH. Na druhej strane nemajú nárok na odpočet DPH zo svojich nákupov (prijatých faktúr). Príkladom sú lekári, nemocnice, služby sociálneho zabezpečenia, zariadenia starostlivosti o deti atď. … Viac o ustanoveniach čl. 44 si prečítajte v tomto článku. Tieto pravidlá sú záväzné, lekár sa teda nemôže rozhodnúť, že DPH bude napriek tomu účtovať.

Oslobodenie v rámci osobitnej úpravy pre malé podniky

Viacero malých podnikov/podnikateľov nemusí účtovať DPH. Malý znamená s obmedzeným obratom (a teda aj činnosťou). V Belgicku je hranicou ročný obrat najviac € 25.000,- bez DPH. Viac o tejto úprave si prečítajte v tomto článku.

Podnikateľ alebo spoločnosť sa sám rozhodne, či úpravu pre malé podniky využije. Kto ju využíva, vystavuje faktúry bez DPH, čo môže priniesť konkurenčnú výhodu a/alebo vyšší zisk na každých 100 eur (napríklad rovnaká celková cena služby ako u konkurenta, ktorý DPH účtuje, ale bez povinnosti DPH odviesť). Pozor však: kto túto úpravu využíva, NESMIE si odpočítať DPH z nákupných faktúr. V porovnaní s konkurentmi, ktorí DPH účtujú, to teda predstavuje dodatočný náklad.

Oslobodenie od DPH verzus 0 % sadzba DPH

Existuje aj niekoľko ďalších situácií, keď sa na faktúre neobjaví žiadna suma DPH, pretože uplatniteľná sadzba je 0 %. Nejde však o oslobodenie, pretože keby sa nulová sadzba zmenila na 2 %, viedla by táto sadzba k účtovaniu príslušnej sumy DPH. Príkladom sú noviny alebo predaj recyklovaného tovaru, napríklad kovového šrotu.

Pozor, žiadna DPH na faktúre z dôvodu nulovej sadzby je niečo iné ako oslobodenie v rámci osobitnej úpravy, napríklad prenesenie daňovej povinnosti (medecontractant) alebo vývoz.

  • Práce vykonávané v režime prenesenia daňovej povinnosti (medecontractant) podliehajú sadzbe DPH, len daň vyrubuje odberateľ, ktorý DPH v príslušnej sadzbe vysporiada prostredníctvom daňového priznania k DPH
  • Pri vývoze, napríklad pri dodaní tovaru v rámci Spoločenstva, odberateľ vysporiada príslušnú DPH prostredníctvom svojho daňového priznania vo vlastnej krajine (EÚ) alebo podľa tamojších daňových pravidiel (napr. v USA).

Oslobodenie a 0 % sadzba sú teda zásadne odlišné!

Oslobodenia vyžadujú na faktúrach formálne vyhlásenie, napríklad Osobitná úprava oslobodenia pre malé podniky alebo Prenesenie daňovej povinnosti. V takých prípadoch v žiadnom prípade neuvádzajte na faktúre sadzbu 0 %, pretože sa neuplatňuje (a môže spôsobiť veľa problémov so správou DPH).